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            不可錯過的計算總結?。ǔ邪凶饨洜I、財產租賃、轉讓所
            來源: 注冊開曼公司    日期: 2018-09-21    文字大?。?nbsp;     

              企業所得稅—

              承包承租經營所得、勞務報酬、財產租賃所得、財產轉讓所得等應納稅額計算的基本規定

              不可錯過的計算總結?。ǔ邪凶饨洜I、財產租賃、轉讓所得等)

             ?。ㄒ唬ζ笫聵I單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算

              應納稅額=(收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數

              其中:年度收入總額=經營利潤+工資薪金性質的所得=會計利潤-所得稅-上繳的承包費+工資薪金性質的所得

             ?。ǘ﹦趧請蟪晁脩{稅額的計算

              1.每次收入不足4000元的,應納稅額=(收入-800)×20%

              2.每次收入4000元以上的,應納稅額=收入×(1-20%)×20%

              3.每次收入的應納稅所得額超過20000元以上的,應納稅額=收入×(1-20%)×稅率-速算扣除數

              4.代付稅款的計算方法:

             ?。?)不含稅收入額不超過3360元的:

              應納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)

              應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

              簡化公式:應納稅額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)×適用稅率=(不含稅收入額-800)÷(1-20%)×20%=(不含稅收入額-800)÷4

             ?。?)不含稅收入額超過3360元的:

              應納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數)×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]

              或=[(不含稅收入額-速算扣除數)×(1-20%)]÷當級換算系數

              簡化公式:應納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數)÷當級換算系數]×80%

              當級換算系數為84%,76%,68%。

              『正確答案』B

              『答案解析』應納稅所得額=[(54600-7000)÷68%]×80%=56000(元)

              應納個稅=56000×40%-7000=15400(元)

             ?。ㄈ┴敭a租賃所得應納稅額的計算

              1.基本規定

             ?。?)每次收入不足4000元的,應納稅額=(收入-800)×20%

             ?。?)每次收入4000元以上的,應納稅額=收入×(1-20%)×20%

              2.個人出租財產取得的財產租賃收入,在計算繳納個人所得稅時,應依次扣除以下費用:

             ?。?)財產租賃過程中繳納的稅費,稅費包括城建稅、房產稅、教育費附加。

             ?。?)向出租方支付的租金

             ?。?)由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用:每次800元為限,一次扣不完的,可無限期在以后期扣除。

             ?。?)稅法規定的費用扣除標準。800元或20%

              公式:

              每次收入不超4000元的:應納稅所得額=收入-準予扣除項目-修繕費用(800為限)-800(費用額)

              每次收入超過4000元的:應納稅所得額=(收入-準予扣除項目-修繕費用)×(1-20%)

              應納稅額=應納稅所得額×稅率(20%/10%)

             ?。ㄋ模┴敭a轉讓所得應納稅額的計算

              1.一般情況下財產轉讓所得應納稅額的計算:應納稅額=(收入總額-財產原值-合理稅費)×20%

              2.個人住房轉讓所得應納稅額的計算

             ?。?)以實際成交價格為轉讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的,征收機關依法有權根據有關信息核定其轉讓收入。

             ?。?)納稅人可憑原購房合同、發票等有效憑證,經稅務機關審核后,允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。

              【注意】

             ?、俎D讓住房過程中繳納的稅金是指納稅人在轉讓住房時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。

             ?、诤侠碣M用指納稅人按照規定實際支付的住房裝修費用(有扣除限額)、住房貸款利息、手續費、公證費等費用。

              3.個人轉讓股權應納稅額的計算

             ?。?)個人轉讓股權,以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。

             ?。?)轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項,包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等,均應當并入股權轉讓收入。

             ?。?)納稅人按照合同約定,在滿足約定條件后取得的后續收入,應當作為股權轉讓收入。

             ?。?)主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:

             ?、賰糍Y產核定法

              股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。

              被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的,主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

              6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的,主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。

             ?、陬惐确ǎ?.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定;2.參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。

             ?。?)對個人多次取得同一被投資企業股權的,轉讓部分股權時,采用“加權平均法”確定其股權原值。

             ?。ㄎ澹└宄晁?/p>

              1.每次收入不足4000元的,應納稅額=(收入-800)×20%×(1-30%)

              2.每次收入4000元以上的,應納稅額=收入×(1-20%)×20%×(1-30%)

             ?。┨卦S權使用費所得

              1.每次收入不足4000元的,應納稅額=(收入-800)×20%

              2.每次收入4000元以上的,應納稅額=收入×(1-20%)×20%

             ?。ㄆ撸┕上?、紅利所得:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

             ?。ò耍┡既凰茫簯{稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

             ?。ň牛┢渌茫簯{稅額=每次收入額×20%


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